2015年的两党预算法案基本上改变了与符合伙伴关系的实体有关的审计有关的规则,包括国法伙伴关系和许多有限责任公司(LLC)。最显着的变化是,由于遵守作为合作伙伴关系的实体审计而导致的任何额外税收或处罚通常将被评估并在实体级别(而不是在合作伙伴或成员层面)。这些新规则对于2018年1月1日或之后的纳税年份有效。拟议的法规,其中包括这些新规则的一些问题领域在2017年1月发布,但几乎立即被撤回为特朗普的一部分政府的监管冻结。已更新的拟议规定重新发布2017年中期。

现在是作为伙伴关系的实体(即伙伴关系和许多LLC)征税的时候,以评估新规则并修改其治理文件以解决变化。医院通常利用LLC进行隶属关系和辅助合资企业,并应根据新规则考虑其选择。这些变化也影响了许多医生实体,包括医师实践团体,房地产控股公司,以及作为伙伴关系征税的外科手术中心。

在这些新规则下,应考虑以下项目,其中包括修改治理文件:

退出选举

有100个或更少合格合作伙伴/会员的某些实体可以选择退出新的伙伴关系审计规则。选举实体将受到前一项规则的约束,美国国税局在实体级别进行检查,而是适用于通过治疗,以计算和评估合作伙伴/会员层面的责任。如果有的话,必须每年在实体及时提交的联邦所得税申报表上进行。

支付税收不足

任何税收缺乏或“欠款”加息和处罚金额在新规则下根据适用于审计年度的个人或公司的最高税率(而不是合作伙伴/会员的实际边际,或罚款所得税税率)。如果有税收豁免合作伙伴/会员在其他情况下,可以减少资金金额。除非调整金额“推出”对实体的合作伙伴/会员,否则将额外的额外金额支付一般是实体的责任。如果实体支付额外的税款,建议治理文件为调整年度的合作伙伴/成员提供其可接受的份额。这是伙伴/实体的成员当时付款时不必承担任何调整金额的经济后果,因为实体的所有权可能从一年开始变为年。

指定合作伙伴代表

符合新规则的每个实体必须指定“合伙代表”,实质性美国,或者美国国税局将代表其任命一个。与原规则下的“税务事项合作伙伴”不同,伙伴关系代表不需要成为作为伙伴关系征税的实体的合作伙伴/成员,并且可以在联邦税务中单方面绑定当前和前合作伙伴/成员。拟议的法规对实体改变其伙伴关系代表的指定能力的能力进行了额外的限制。因此,实体应考虑在其治理文件中澄清,以解决这些规则的要素,例如信托职责,具体授予权力(或诉讼),以及实体要求履行伙伴关系代表和指定一个接班人。

最后,虽然联邦水平在这些新的伙伴关系审计规则的参数上进行了进展,但每个人都应该注意到大多数国家尚未确定他们如何根据新的联邦规则处理作为伙伴关系的实体审计。