美国国税局在华盛顿州内部收入服务最近发布了指导 Rev. Proc。 2016-44 有意义地扩展了与影响债券资助的财产的管理合同有意义的安全港,如专业服务协议(例如,放射学),医疗总监协议,呼叫协议,食品服务协议和管理服务协议。虽然新框架为501(c)(c)(3)组织提供了谈判管理合同,特别是与服务提供商的长期安排,但符合安全港的新挑战和条件,虽然新框架提供了清晰度和增加的灵活性。

美国国税局首先提供了管理合同不会导致私营商业使用的条件,或者将属于安全港口 Rev. Proc。 97-13。这些条件包括净利润安排,合同期限,赔偿金的限制,501(C)(3)组织及其服务提供商之间的关系。然后,国税局“放大”管理合同安全港 公告2014-67,这增加了一个新的和非常广泛的允许的五年安排。

Rev. Proc。 2016-44取代了现有的安全港框架,提供501(c)(3)个组织及其服务提供商,在谈判影响债券资助财产的管理合同方面提供了几项新的机会和挑战:

  • 管理合同的期限必须是30岁或80%的加权平均值预期的受管财产的经济生活。这是从申令流程的重大扩张。关于合同期限的97-13安全港口。
  • 对于只要补偿提供的服务的合理补偿结构(固定或变量)不是基于净利润从运营该物业的份额。奖励付款被认为是合理的,因此,如果资格由服务提供商对质量,性能或生产力标准的绩效确定。
  • 合同不得施加服务提供商在经营财产的任何净损失中分享的负担或承担财产损坏损失的风险。
  • 501(c)(3)组织必须对该物业进行显着控制程度。这可以包括批准年度预算,资本支出,处置,使用费用的费率,以及财产的一般使用。
  • 管理合同必须规定,服务提供商无权提供,并且不会采取任何税收,任何与服务提供商不一致。例如,服务提供商必须同意将任何折旧,摊销,投资税收抵免或扣除任何与财产相关的租金。
  • 501(c)(3)组织必须具有独立的行使财产和提供商合同的能力;服务提供商无法在可能的位置以影响或控制组织。这一要求旨在确保有关各方并非从交易双方协调管理合同。

出于这种安全港的目的,如果:禁止提供者,服务提供商不会被视为禁止的控制量:

- 没有超过20%的合格用户理事机构的投票权归属于服务提供商的董事,高管或其他员工;

- 服务提供商的首席执行官(或同等行政)不包括在合格用户的理事会上;和

- 服务提供商的首席执行官也不是合格的用户的首席执行官或任何合格用户相关方的首席执行官。

Rev. Proc。 2016-44适用于2016年8月22日或之后输入的任何管理合同,但501(c)(3)组织和服务提供商一般可能会继续依赖Rev. Proc中规定的安全港。 97-13和2014-67(如前修改的公告)于2017年8月18日之前进入的管理合同。但是,如果此类合同是重大修改,延长或在某些情况下重新或在2017年8月18日或之后更新,则更新的合同将受到Rev. Proc。 2016-44要求。

也作为提醒,Rev. Proc。 97-13,宣布2014-67(以及申索Proc。2016-44)不适用于影响债券资助财产的所有合同。即使在97-13安全港(例如,租约)之内,某些安排也将引发私人业务使用,即使他们未能满足安全港,其他人也不会导致私人业务使用(例如,完全与属性的主要功能相关)。

BakerHosteter目前正在与客户一起参与分析他们的安排是否在Rev. Proc中落入。 2016-44以及审查现有和拟议的管理合同以确保合规性。我们很乐意协助您的组织满足新的安全港要求。