2015年的《两党预算法》(Bipartisan Budget Act)极大地改变了与审计有关的规则,影响了被征税为合伙企业的实体,包括州法律合伙企业和许多有限责任公司(LLC)。最重大的变化是,对作为合伙企业征税的实体进行审核所产生的任何其他税收或罚款,通常都将在实体级别(而不是在合伙人或成员级别)进行评估和收取。这些新规则对自2018年1月1日或之后开始的纳税年度生效。除其他事项外,针对这些新规则的某些问题领域的拟议法规于2017年1月发布,但作为特朗普的一部分几乎被立即撤回。政府的监管冻结。更新后的拟议法规于2017年6月中旬发布。

现在是时候向合伙企业征税的实体(即合伙企业和许多有限责任公司)评估新规则并修改其治理文件以应对变更。医院通常将LLCs用作附属机构和附属合资企业,并应根据新规则考虑其选择。这些变化还影响了许多医师实体,包括医师执业团体,房地产控股公司以及被征税为合伙企业的门诊外科中心。

根据这些新规则,在修订治理文件时应考虑以下事项:

退出选举

某些具有100个或更少的合格合作伙伴/成员的实体可以选择退出新的合作伙伴审核规则。选举实体应遵守以前的规则,在该规则下,美国国税局(IRS)在实体级别进行检查,但在合作伙伴/成员级别应用直通处理来计算和评估负债。选举(如果有)必须每年在该实体及时提交的联邦所得税申报表上进行。

欠税的支付

根据新规则,在新的规则下,将根据适用于个人或公司的最高税率(而不是合伙人/成员的实际边际利润)来计算任何税款不足或“估算的欠款”加上利息和罚款的金额。所得税率)。在其他情况下,如果有免税的合伙人/成员,则有可能减少少付的金额。除非调整金额已“推送”给实体的合作伙伴/会员,否则一般应由实体负责支付其他应付款。如果实体支付应付的额外税款,建议治理文件中规定调整后年度的合作伙伴/成员应承担其在调整中的可分配份额。这样一来,实体的合伙人/成员在付款时就不必承担任何调整金额的经济后果,因为实体的所有权可能会逐年变化。

指定合伙人代表

遵守新规则的每个实体都必须指定在美国具有实质性存在的“合伙人代表”,否则IRS将代表它任命一个人。与以前的规则中的“税收事宜合作伙伴”不同,合伙企业代表不必是作为合伙企业征税的实体的合伙人/成员,并且可以在联邦税收事务中单方面约束现任和前任合伙人/成员。拟议的法规对实体更改其合伙人代表的资格设置了其他限制。因此,实体应考虑在其治理文件中进行澄清,以解决这些规则的要素,例如信托义务,特定的授权授予(或其限制)以及实体要求合伙代表辞职并指定合伙人的权利。接班人。

最后,尽管联邦一级在这些新的合伙企业审计规则的参数方面取得了进展,但每个人都应谨记,鉴于新的联邦法规,大多数州尚未决定如何处理对作为合伙企业征税的实体的审计。