华盛顿的国税局大楼国税局最近在 修订版2016-44 这大大扩展了与影响债券资助财产的管理合同有关的安全港,例如专业服务协议(例如放射学),医疗主任协议,应召电话协议,食品服务协议和管理服务协议。尽管新框架为第501(c)(3)节的组织提供了清晰的协议,并增加了灵活性,使其可以协商管理合同,尤其是与服务提供商的长期安排,但它也带来了新的挑战和满足安全港的条件。

国税局首先规定了管理合同不会导致私人企业使用或属于安全港的条件。 修订版97-13。这些条件包括对净利润安排,合同期限,补偿以及501(c)(3)组织与其服务提供商之间关系的限制。然后,美国国税局(IRS)将“ 2014-67号公告,这增加了一个新的非常广泛的允许五年安排类别。

修订版2016-44年取代了现有的安全港框架,为501(c)(3)组织及其服务提供商在谈判影响债券融资财产的管理合同时带来了一些新的机遇和挑战:

  • 管理合同的期限必须少于30年,或者是被管理财产的加权平均合理预期经济寿命的80%。这是对Rev. Proc的重大扩展。关于合同期限的97-13安全港。
  • 只要所提供服务的合理补偿结构(固定或可变),只要补偿不是基于经营该物业的净利润的份额即可。奖励金被认为是合理的,因此,如果资格由服务提供商的绩效相对于质量,绩效或生产力标准来确定,则可以接受。
  • 合同不得将分担经营财产所产生的净损失分担给服务提供商或承担财产损失或破坏的损失风险。
  • 501(c)(3)组织必须对财产进行重大控制。这可能包括批准年度预算,资本支出,处置,使用费率以及财产的一般使用。
  • 管理合同必须规定,服务提供者无权享有任何与服务提供者不一致的税收状况。例如,服务提供商必须同意,对于与物业相关的租金,它将不收取任何折旧,摊销,投资税收抵免或扣除。
  • 501(c)(3)组织必须具有对财产和提供者合同行使权利的独立能力;服务提供商不能影响或控制组织。该要求旨在确保感兴趣的各方不会从交易的双方编排管理合同。

为了这个安全港,在以下情况下,服务提供商将不被视为具有禁止的控制量:

–合格用户的管理机构的投票权不得超过服务提供商的董事,高管或其他员工的20%;

–服务提供商的首席执行官(或同等执行人员)不包括在合格用户的管理机构中;和

–服务提供商的CEO也不是合格用户的CEO或任何合格用户的关联方的CEO。

修订版2016-44适用于2016年8月22日或之后签订的任何管理合同,但501(c)(3)组织和服务提供商通常可以继续依赖Proc。Rev.中规定的安全港。针对2017年8月18日之前签订的管理合同的97-13号公告和2014-67号公告(先前进行了修订)。但是,如果在2017年8月18日或之后对合同进行了实质性修改,扩展或某些情况下进行了续签,更新的合同将受修订版的约束。 2016-44要求。

提醒您,Rev。Proc。 97-13、2014-67号公告(和Proc.2016-44版)并不适用于所有影响债券融资财产的合同。即使某些安排落在97-13安全港之内(例如,租赁),某些安排也会引起私人企业的使用;而其他安排即使未能满足安全港的要求,也不会导致私人企业的使用(例如,仅出于安全目的)有关属性的主要功能)。

BakerHostetler目前正在与客户合作,分析他们的安排是否属于Rev. Proc。 2016-44年,以及审查现有和拟议的管理合同以确保合规。我们很乐意协助您的组织满足新的安全港要求。