编者注:以下文章最初发布于BakerHostetler的 财富总监 博客。

2014年2月下旬,众议院筹款委员会主席戴夫·坎普(R-Mich。)发布了近1,000页的讨论草案,内容涉及税制改革。坎普主席的提议包括对《内部税收法》(Code)的许多部分进行更改,包括对个人税收,资本收益和企业的税收方面的更改。讨论草案还包括与慈善捐赠组织和免税组织有关的变更,包括免税医院及其基金会。

目前大多数政治预言家的感觉是,坎普的提议在短期内几乎没有机会通过法律。此外,虽然坎普主席最近宣布打算在2014年底离开国会,但这不太可能增加他的提案成为法律的可能性。尽管该提案可能是目前形式的“死信”,但意义重大,因为它很可能为未来的税收立法提供框架,包括影响慈善捐款和免税组织的规定。

慈善捐赠。 坎普主席的提议包括对适用于慈善捐赠的规则的一些潜在更改,包括:

  • 延长做出贡献的时间。 纳税人可以在纳税年度结束后但在该年度纳税申报表的到期日之前扣除慈善捐款。对于个人而言,迟至4月15日的捐款可以视为上一年的捐款。类似的“回头看”规则已经适用于个人退休帐户的供款。

  • AGI百分比限制。 根据现行法律,百分比调整适用于个人调整后的总收​​入(AGI)的百分比,该百分比可以在任何给定年份中作为慈善捐款扣除。适用的百分比取决于所捐赠财产的类型和接受捐赠的组织的类型。该提案将把现金捐款的当前限制为50%,将资本收益财产向公共慈善机构和某些其他捐赠人的捐款的限制为30%,将单个限制限制为40%,并将现金捐款的当前限制为30%,将现金捐赠的限制限制为20%。对私人基金会的资本收益财产捐赠的限制不得超过25%。

  • 扣除值通常限于调整后的基础。财产的任何慈善捐助的金额将减去如果出售该财产而应实现的收益额,这将使扣除额等于已确定的捐助财产的调整基准。对于与受赠人的目的有关的有形财产,合格的保护性缴款,合格的库存性缴款,合格的研究性财产和公开交易的股票,扣除额应等于缴纳的财产的公允市场价值减去收益的数额如果该物业已出售,则为长期收益。

  • 百分之二楼。 个人的慈善捐款只有在超过纳税人的AGI的2%时才能扣除。

免税组织。 坎普主席的提议还包括影响免税组织的变更,其中包括:

  • 高额行政人员报酬的消费税。对于向组织的前五名雇员中的任何一名雇员支付的超过100万美元的高管薪酬,应在实体一级征收25%的消费税。

  • 不相关的企业所得税。 不相关的企业所得税(UBIT)将得到扩展,其计算方式也将改变。这将包括特定扣除额从1,000美元增加到10,000美元。此外,所有名称和徽标许可都将受到UBIT的约束,与净无关业务的应税收入将不再以总计为基础进行计算,基础研究未向公众公开的收入将受到UBIT的约束,并且某些赞助付款也将受UBIT的约束。

  • 扩展超额利益交易规则。 当前对慈善和社会福利组织的某些“内部”交易征税的超额收益交易规则将扩展到适用于《守则》第501(c)(5)条所述的劳工,农业和园艺组织以及商业联盟,商会和守则第501(c)(6)条所述的行业协会。此外,在实体一级将征收百分之十的消费税,如果组织遵循某些最低限度的尽职调查标准,这是可以避免的,但现行《库务条例》中对合理性的免责推定将不再适用。此外,组织的经理将不再能够依赖当前的专业建议安全港。最后,受中间制裁规则约束的“不合格人员”的定义将扩大到包括体育教练和投资顾问。

  • 扩大自我交易并简化私人基金会消费税。 根据现行法律,凡是与私人基金会和“基金会管理者”(例如,官员,董事和受托人)进行自我交易的“不合格者”(例如,主要供款人和其他“内部人士”)均需缴纳消费税。 )谁明知同意自我交易行为。该提案将对私人基金会针对每项自营交易的行为征收2.5%的消费税,对于涉及补偿的自营交易行为的消费税税率为10%。此外,基金会经理将不再能够依靠当前的专业建议避风港。此外,现行的两级私人基金会消费税将改为统一的百分之一税率。

  • 捐助者建议资金的五年支付要求。 如果未能在五年内分配单个捐赠者建议的基金的捐款,则发起组织将对未分配的金额缴纳20%的消费税。

  • 私人运营基金会,但需遵守发行要求。 根据现行法律,不受任何最低分配规则约束的私人运营基金会将受当前适用于私人非运营基金会的相同分配规则的约束。

  • 对某些高校征收消费税。 每名全日制学生的投资资产超过100,000美元的私立学院和大学将被征收1%的消费税。

  • 取消职业体育联盟的免税地位。 目前根据法规第501(c)(6)条获得豁免的职业体育联盟将失去其免税地位。

  • 废除第二类和第三类支持组织。 II型和III型支持组织将被淘汰。此类组织必须在2016年之前进行修改,才能成为由一个或多个公共慈善组织运营,监督或控制的I类支持组织,或成为另一种类型的公共慈善组织,或重新归类为私人基金会。

  • 社会福利组织的变化。 根据现行法律,法典第501(c)(4)条所述的社会福利组织无需要求正式确定其免税地位。在成立后的60天内,将需要一个法典第501(c)(4)节的组织来通知国税局它是这样运作的。此外,将允许社会福利组织以与《守则》第501(c)(3)条相同的方式寻求宣告性判决。最后,根据现行法律的规定,要求社会福利组织在表格990的附表B上列出任何捐款$ 5,000或更多的捐助者,将规定每个捐款$ 5,000或更多且是该组织的官员或董事的捐助者的名单或该组织当前或之前任何纳税年度薪资最高的五名员工之一。社会福利组织提交的附表B将继续被排除在公开披露之外。

  • 强制性电子表格990。 所有需要提交990表格(免征所得税的组织退税)的组织都必须以电子方式提交该表格,而IRS则必须以电子方式公开提供此类退税。

注意事项。 如上所述,坎普主席的讨论草案可能是税制改革的起点,包括在慈善捐赠和免税组织方面的任何重大变化。在不久的将来就税收改革而言,是否有两党合作或参议院之间的合作尚有待观察,但对慈善捐赠和免税组织感兴趣的人士将很容易理解这些建议以及其动机和看法。导致了他们的考虑。

有关更多信息,请参见 立法草案,详细 逐段分析立法分析 由联合税收委员会的工作人员负责。